【干货】这份小微企业税收优惠政策汇总,一定要收藏!

最近,瑞幸咖啡暴雷、好未来作假损失400亿市值等大公司热点事件持续吸引着人们的眼球,但人们却常常忽视了同样举足轻重的小微企业。小微企业究竟有多重要?一句“五六七八九”足以形容我国中小微企业的典型特征:贡献了50%以上的税收,60%以上的GDP,70%以上的技术创新,80%以上的城镇劳动就业,90%以上的企业数量。

而众所周知的是,小微企业目前急需要帮扶政策助其渡过难关。清华大学经管学院、北京大学汇丰商学院日前也对995家小微企业受疫情影响的情况及诉求进行了问卷调查,结果显示,50.2%的企业希望政府在社保、租金、员工薪资等成本支出方面给予补贴或减免。21.33%的企业希望减免税费,希望提供流动性支持的企业占比12.48%,还有10.16%的企业希望适度延期偿还贷款或豁免部分债务。

毕竟,作为国民经济和社会发展的主力军,小微企业是扩大就业、改善民生的重要支撑,此时不救,更待何时?而国家为了帮助其克服挫折,的确出台了一系列税收优惠政策,一起来看看吧:


01 小微企业税收优惠政策

小微企业普惠性税收减免政策:

一、对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税〔2018〕55号)第二条第(一)项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”,“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资,投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。2019年1月1日前2年内发生的投资,自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的,可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

02 减免税的三种基本形式

减免税有三种基本形式,分别是:税基式减免、税率式减免和税额式减免。

1、税基式减免

税基式减免是税收减免的一种以税基为内容的具体形式,是通过缩小计税依据的方式来实现的税收减免。具体包括起征点、免征额、项目扣除及跨期结转等。

①起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点,征税对象数额未达到起征点的不征税,达到起征点的就全部数额征税。

②免征额是在征税对象的全部数额中免予征税的数额,免征额的部分不征税,仅就超过免征额的部分征税。

③项目扣除则是指在征税对象中扣除一定项目的数额,以其余额作为依据计算税额。

④跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损从本纳税年度经营利润中扣除。

2、税率式减免

税率式减免是税收减免的一种以税率为内容的具体形式。通过降低税率的方式来实现的税收减免。

例如,《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告财政部税务总局海关总署公告2019年第39号》规定:“增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。”税率从16%下调到13%,从10%下调到9%,就属于税率式减免。

3、税额式减免

税额式减免是税收减免的一种以税额为内容的具体形式。是过直接减少税额的方式来实现的税收减免。具体有全部免征、减半征收、核定减征率征收以及另定减征额等。例如:在2019年上半年出台的政策中,公告2019年第4号就属于税额式减免。

《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告国家税务总局公告2019年第4号》规定:“小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元,下同)的,免征增值税。”很明显,这是对增值税额的直接减免。

03 企业的税收怎么计算

1、营业税=服务业收入*税率为5%(适合有服务业的企业)(月报);

增值税=商品销售收入(不含税)*3%(适合小规模纳税人)(月报);

增值税=商品销售收入(不含税)*17%-进货金额(不含税)*17%(适合一般纳税人)(月报);

2、应纳城建税=应纳增值税+营业税*7%(月报);

3、应纳教育费附加=应纳增值税+营业税*3%(月报);

4、堤围防护费:营业收入*0.1%(各地征收标准不同,有些地方不征收)(月报);

应纳地方教育费附加=应纳增值税+营业税*2%((各地征收标准不同,有些地方不征收)(月报);

5、所得税=利润总额*税率为25%(季报);符合条件的小型微利企业所得税税率为20%,小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:工业企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;其他企业,年度应纳税所得额不超过30万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元

6、个人所得税(月报);实行代扣代缴,不管工资薪金是否超过5000元都要实行全员全额申报。应交个人所得税(按个人工资薪金计算交纳的个人应交的税额,以每月收入额减除免税的应个人负担的“五险一金”等项目,再减去允许扣除费用5000元后的余额,为应纳税所得额。应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

7、印花税(月报各地要求不同,或发生时购买);

在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照条例的规定缴纳印花税。

04 比外部政策更见效的财税管理

看到这里,可能有朋友不免感叹:政策固然是好,但是分门别类这么多,适用性抛在一边不说,要好生钻研透彻也颇费功夫。有没有比政策减免更有效的方法呢?

答案当出如此——以琥珀易享通为代表的企业灵活用工薪税管理SaaS平台,凭借创新的开放银行解决方案,帮助各行各业中小微企业提高支付结算效率、降低外部税赋成本。

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看到这里,想必大家对于小微企业如何享受税收优惠这个问题已经有了初步认识吧。小微企业在发展中可以按照国家的政策,合法合规享受优惠税收,以此促进小微企业的快速发展。当然企业需要缴纳的税收有很多,这就需要大家研究清楚,哪些税种可以享受优惠。

小享再次提醒大家,税收筹划不是偷税漏税,是国内外都认可的合理节税方式;一切筹划都是以改变商业模式为前提!通过商业模式的小变动,就能起到如此大的激励效果! 

关于税收筹划,琥珀易享通节税专家给大家几点建议:

(1)节税必须建立在合理合法的基础之上;

(2)允许基于真实业务的基础之上进行业务流程再造,注意:是再造,而不是人为任性编造!

(3)节税与偷税仅仅一步之差,必须充分吃透税收政策背后的东西,否则稍有不慎就会跌进违法的深渊。


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