【干货】疫情之下,餐饮企业税收优惠全攻略

今年的餐饮行业受本次肺炎疫情冲击很大,好些餐饮企业无法挺过去,已经关门大吉。剩下的一些虽然开业复工,但也是生意惨淡,门可罗雀。面对国家在这一特殊时期出台的密密麻麻税收优惠政策,这些还在咬牙坚持的餐饮企业,怎样才能利用好最大限度的减少损失呢?之前我们已经梳理了增值税方面的优惠政策,本文将继续梳理企业所得税方面的优惠政策,希望能帮助到更多的中小餐饮企业财务人员。

一、防疫物品支出可以在税前扣除

例如:某一餐饮企业在复工复业期间,购买了防疫物品如口罩、一次性手套、酒精等,一部分支出2000元取得了发票,可以在所得税前扣除;另一部分价值300元的防疫物品是向个人购买未能取得发票,如果属于小额零星支出,可以凭收据在所得税前扣除,但收据上要载明个人姓名及身份证号等相关重要信息。

具体政策参考如下:

根据《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理办法的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定:

(一)企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

(二)对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

二、资产损失可以在税前扣除

食材属于餐饮企业的存货,餐饮企业受疫情影响停业造成的食材变质损失,属于不可抗力因素造成的,可以在所得税前扣除。仅需通过填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》进行申报扣除,无须再报送相关资料,相关资料需要企业留存备查。

具体政策规定如下:

参考一:

根据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第25号)规定:对于因自然灾害等不可抗力因素造成的损失是可以在所得税税前扣除的。

参考二:

根据《关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第15号)规定:(一)企业向税务机关申报扣除资产损失,仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》,不再报送资产损失相关资料,相关资料由企业留存备查。(二)企业应当完整保存资产损失相关资料,保证资料的真实性、合法性。

三、捐赠支出可以在税前全额扣除

例如:某餐饮企业在2月份将外购的2000只口罩通过当地公益性社会组织捐赠给武汉相关机构和医院,市场价值5000元,同时取得了公益性组织开具的5000元捐赠票据。该餐饮企业对外无偿捐赠防疫物资,符合公益性捐赠的条件,可以在所得税前全额扣除,不受利润总额12%的限额限制,而且通过捐款,餐饮企业还可以提升自己的社会形象,一举两得。

具体政策规定如下:

参考一:

《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 国家税务总局公告2020年第9号)规定:

(一)企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关,捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

(二)企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品,允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。

参考二:

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定:

9号公告第一条所称“公益性社会组织”,是指依法取得公益性捐赠税前扣除资格的社会组织。企业享受9号公告规定的全额税前扣除政策的,采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式,并将捐赠全额扣除情况填入企业所得税纳税申报表相应行次。

企业和个人取得承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函,作为税前扣除依据自行留存备查。

四、亏损弥补年限延长至8年

餐饮企业亏损弥补最长结转年限由5年延长至8年,但仅限于2020年度发生的亏损,可向以后年度结转,用以后年度的所得弥补,最长结转年限为8年。并且2020年度发生的餐饮服务收入占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上才可以享受。餐饮企业需要在2020年度所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。

具体政策规定如下:

参考一:

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第8号)规定:

受疫情影响较大的困难行业企业2020年度发生的亏损,最长结转年限由5年延长至8年。困难行业企业,包括交通运输、餐饮、住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类,具体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业2020年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的50%以上。

参考二:

根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第4号)规定:受疫情影响较大的困难行业企业按照8号公告第四条规定,适用延长亏损结转年限政策的,应当在2020年度企业所得税汇算清缴时,通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》。纳税人应在《适用延长亏损结转年限政策声明》填入纳税人名称、纳税人识别号(统一社会信用代码)、所属的具体行业三项信息,并对其符合政策规定、主营业务收入占比符合要求、勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。


本文转载自中道财税,原文作者薛晓艳由琥珀易享通为您整理编辑

关于税收筹划,琥珀易享通节税专家给大家几点建议:

(1)节税必须建立在合理合法的基础之上;

(2)允许基于真实业务的基础之上进行业务流程再造,注意:是再造,而不是人为变造、更不是任性编造!

(3)节税与偷税仅仅一步之差,必须充分吃透税收政策背后的东西,否则稍有不慎就会跌进违法的深渊。

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